“營改增”咨詢中比較常見的8個問題
近期在向納稅人提供咨詢服務(wù)時，收到不少納稅人關(guān)于“營改增”方面的咨詢問題。經(jīng)整理，常見的咨詢問題主要有8個。
問題1：如果一個公司是從事貨物搬卸服務(wù)的一般納稅人，是否必須使用增值稅專用發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號，以下簡稱39號公告）規(guī)定，提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。
問題2：如果一個公司有“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)，在8月1日前開具了營業(yè)稅發(fā)票，在服務(wù)中發(fā)生折讓、開票有誤等情形該如何處理？
答：39號公告規(guī)定，納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。
問題3：專門用于集體福利而購進(jìn)的為職工上下班服務(wù)的班車可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：對于專用于集體福利的購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。參考《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈營改增稅目注釋執(zhí)行參考〉的通知》，提供上下班通勤車（班車）服務(wù)是否納入“營改增”范圍，應(yīng)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)，單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，接受該服務(wù)的一般納稅人對于“適用集體福利的購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。中國淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財會政策！
問題4：我們是從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，“營改增”后該使用什么樣的發(fā)票？
答：39號公告規(guī)定，從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。
問題5：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
答：根據(jù)39號公告規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問題6：“營改增”后銷售使用過的固定資產(chǎn)該怎樣處理？
答：39號公告規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
問題7：我單位以承包方式從事交通運(yùn)輸業(yè)，納稅人是承包方還是出包方？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
問題8：一個企業(yè)在“營改增”試點(diǎn)之前已經(jīng)購入了不少車輛，這樣“營改增”試點(diǎn)后可以抵扣的增值稅稅金相對較少。那么，這個企業(yè)“營改增”試點(diǎn)后應(yīng)該如何選擇計稅方法？怎樣計算增值稅稅金？
答：按照這個企業(yè)現(xiàn)在的情況，可以選擇使用簡易計稅方法，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時，納稅人在適用“營改增”的優(yōu)惠政策時一定要注意限制條例，比如有形動產(chǎn)租賃，只有將試點(diǎn)前已存在的資產(chǎn)對外租賃時，才可以選擇簡易征收，因此租賃行業(yè)需要將用于出租的資產(chǎn)分類管理，試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)出租選擇簡易征收，最好能在租賃合同標(biāo)注資產(chǎn)購買時間，試點(diǎn)后購買的資產(chǎn)出租按17%稅率征收，當(dāng)然購買的資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 |
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