“營(yíng)改增”咨詢中比較常見(jiàn)的8個(gè)問(wèn)題
近期在向納稅人提供咨詢服務(wù)時(shí)，收到不少納稅人關(guān)于“營(yíng)改增”方面的咨詢問(wèn)題。經(jīng)整理，常見(jiàn)的咨詢問(wèn)題主要有8個(gè)。
問(wèn)題1：如果一個(gè)公司是從事貨物搬卸服務(wù)的一般納稅人，是否必須使用增值稅專用發(fā)票？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)公告）規(guī)定，提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。
問(wèn)題2：如果一個(gè)公司有“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)，在8月1日前開(kāi)具了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在服務(wù)中發(fā)生折讓、開(kāi)票有誤等情形該如何處理？
答：39號(hào)公告規(guī)定，納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不得開(kāi)具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。
問(wèn)題3：專門(mén)用于集體福利而購(gòu)進(jìn)的為職工上下班服務(wù)的班車可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：對(duì)于專用于集體福利的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。參考《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)改增稅目注釋執(zhí)行參考〉的通知》，提供上下班通勤車（班車）服務(wù)是否納入“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)，單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，接受該服務(wù)的一般納稅人對(duì)于“適用集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。中國(guó)淘稅網(wǎng)cntaotax.net 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！
問(wèn)題4：我們是從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，“營(yíng)改增”后該使用什么樣的發(fā)票？
答：39號(hào)公告規(guī)定，從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。
問(wèn)題5：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
答：根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問(wèn)題6：“營(yíng)改增”后銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)該怎樣處理？
答：39號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
問(wèn)題7：我單位以承包方式從事交通運(yùn)輸業(yè)，納稅人是承包方還是出包方？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
問(wèn)題8：一個(gè)企業(yè)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)之前已經(jīng)購(gòu)入了不少車輛，這樣“營(yíng)改增”試點(diǎn)后可以抵扣的增值稅稅金相對(duì)較少。那么，這個(gè)企業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后應(yīng)該如何選擇計(jì)稅方法？怎樣計(jì)算增值稅稅金？
答：按照這個(gè)企業(yè)現(xiàn)在的情況，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，納稅人在適用“營(yíng)改增”的優(yōu)惠政策時(shí)一定要注意限制條例，比如有形動(dòng)產(chǎn)租賃，只有將試點(diǎn)前已存在的資產(chǎn)對(duì)外租賃時(shí)，才可以選擇簡(jiǎn)易征收，因此租賃行業(yè)需要將用于出租的資產(chǎn)分類管理，試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)出租選擇簡(jiǎn)易征收，最好能在租賃合同標(biāo)注資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)間，試點(diǎn)后購(gòu)買的資產(chǎn)出租按17%稅率征收，當(dāng)然購(gòu)買的資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 |
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