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東莞高新技術企業(yè)審計認定相關知識問題答疑 （一）
一、認定政策
1、深圳高新技術企業(yè)認定篩選性指標（一票否決）
1）、行業(yè)歸屬：屬于從事高新技術領域及《深圳市高新技術產品目錄》范圍內的研發(fā)、生產和銷售或者技術服務的企業(yè)；
2）、成立時間：在深圳注冊一年（一個會計年度）以上，具有獨立法人資格；
3）、知識產權：知識產權權屬明確沒有爭議，在有效期內，發(fā)明≧1項或實用新型專利≧2項或版權軟件著作權≧3項。
4）、研發(fā)費占比：
○ D=三年研發(fā)費合計÷三年營業(yè)收入合計；
○ 最近1年營業(yè)收入小于5000萬， D>5%；
○ 最近1年營業(yè)收入在5000萬到2億，D>3%；
○ 最近1年營業(yè)收入大于2億，D>2%。
5）、人員結構：
○ T=大專專科以上學歷或中級以上職稱科技人員數(shù)÷總人數(shù)；
○ 最近1年營業(yè)收入小于5000萬，T>30%；
○ 最近1年營業(yè)收入在5000萬到2億，T>20%；
○ 最近1年營業(yè)收入大于2億，T>10%；
○ R=研發(fā)人員數(shù)÷總人數(shù)；
○ 最近1年營業(yè)收入小于5000萬，R>10%；
○ 最近1年營業(yè)收入在5000萬到2億，R>8%；
○ 最近1年營業(yè)收入大于2億，R>6%。
6）、高新收入占比：
○ 高新技術產品或服務收入÷總收入的比重大于60%。
7）、無嚴重處罰記錄：
○ 國稅出具無處罰證明，罰款小于2000。
二、高新企業(yè)的優(yōu)惠
深圳市高新技術企業(yè)等四項認定政府資助金額一欄表；
高新企業(yè)境外所得適用稅率。
高新技術企業(yè)審計問題答疑一、專利為公司股東或內部員工的能否視為公司的專利？獨占許可合同是否包括5年？答：專利等核心自主知識產權權屬人必須為申報企業(yè)本身，公司股東或內部員工的專利不能視為公司的專利。如申報高企，必須進行專利權轉移或簽訂獨占許可協(xié)議，獨占許可合同年限為5 年以上，并且必須涵蓋企業(yè)認定高企后的三年有效期。
二、我單位與一個自然人同時是專利權人，需不需要簽訂獨占協(xié)議，是否是自主知識產權；我單位與另一個單位同時是專利權人，是否是自主知識產權。若以上兩種情況已簽訂了專利權歸屬協(xié)議，還需要備案嗎？
三、幾個企業(yè)同時擁有一個專利，所有權人如何確定？答：二 和三 屬于同一類問題。只要專利證書上專利權人中有你單位，不管是否還有其他單位和個人，即可認定該專利就是你單位的自主知識產權。
四、主營產品收入必須是獲得專利的產品收入嗎？假如企業(yè)主營產業(yè)是A，但專利是B、C，可以申報嗎？答：不一定是獲得專利的產品收入，主營產品收入指的是企業(yè)的主營業(yè)務收入，主營產品必須符合《國家重點支持的高新技術領域》（以下簡稱《重點領域》）。專利B、C 必須和企業(yè)的主營業(yè)務A 有較緊密聯(lián)系，并確實在生產研發(fā)過程中得到應用，才能被認可，否則不能申報。
五、被國家知識產權局受理的專利是否可以視為知識產權？專利證書等原件只有一份如何辦？答：專利必須獲得授權證書才可以視為知識產權，其他如專利申請書、受理通知書等均不能作為依據(jù)。申報材料中不需要附專利證書原件，只需附加蓋企業(yè)公章的掃描打印件。
六、現(xiàn)稅務一般為網(wǎng)上申報，無受理專用章，怎么處理？有稅局受理人員簽字可否？答：打印所得稅年度納稅申報表，須到主管稅務機關要求蓋章，只有稅局受理人員簽字不行。
七、重點支持的高新技術領域的范圍？企業(yè)不是高新技術，但生產的設備和生產產品是高科技能不能申報？答：《認定辦法》附件中有《重點領域》，企業(yè)可上本所網(wǎng)站高企認定專欄詳細查閱。企業(yè)產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍是申報高新技術企業(yè)的必備條件之一，否則不能申報。如果企業(yè)僅僅只是運用高新設備生產高新產品，而沒有足夠的研發(fā)投入持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，也不能被認定為高新技術企業(yè)。
八、高新技術企業(yè)的年收入有最低要求嗎？沒有利潤的企業(yè)能申報高新技術企業(yè)嗎？答：高新技術企業(yè)的年收入沒有最低要求。只要符合《認定辦法》要求的都可以申報。
九、如果企業(yè)研發(fā)費用比例只有百分之三點多，不到百分之四，能不能申報？答：需視“最近一年銷售收入額”而定。企業(yè)研發(fā)費用比例是指近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000 萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000 萬元至20,000 萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000 萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
十、研發(fā)費用和高新技術收入的比例，這里兩個總收入口徑一致嗎？高新技術產品占總收入的60%，是最近一年還是最近三年都要達到？答：口徑不一致。研發(fā)費用比例是指近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，這里的銷售收入一般是指財務報表中的營業(yè)收入（主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）；高新技術收入比例是指近一年高新技術產品（服務）收入及其技術性收入的總和占企業(yè)當年總收入的60%以上，企業(yè)總收入的概念較廣，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等。高新技術產品收入所占比例是最近一年達到即可。
十一、自主知識產權的范圍？答：自主知識產權的范圍：包括發(fā)明專利、實用新型專利、非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計專利（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。其他如：技術秘密、技術訣竅、成果鑒定、新藥證書、查新報告、省級以上科技計劃項目等均不屬于《認定辦法》規(guī)定的核心自主知識產權范圍。
十二、是否所有的會計師事務所都具有高新技術企業(yè)專項審計資格？具有專項審計資質的中介機構能否提供一下名單？答：不是所有的會計師事務所都具有高新技術企業(yè)專項審計資格，為方便企業(yè)申報，財政委及科技工貿委公布了參與高新技術企業(yè)認定工作中介機構名單。深圳中茂會計師事務所作為財政委及科技工貿委公布的中介機構之一，不僅為企業(yè)申報高新技術企業(yè)提供專項審計服務，還長期從事高新技術企業(yè)認定輔導和代理工作，取得了豐富的代理申報經(jīng)驗，先后為多家企業(yè)成功申報高新技術企業(yè)。
十三、子公司做的項目，但是以集團公司名字申報的科技成果及專利、成果鑒定。集團公司出證明，證明這些項目是子公司做的，是否可以作為申報資料？答：若是子公司申報，必須通過正規(guī)渠道將母公司獲得的科技成果及專利、成果鑒定等轉到子公司名下，專利部分必須通過獨占許可或專利權轉移的方式進行，且必須到省級以上知識產權局備案。
十四、科技成果轉化具體怎么算，3年平均轉化幾次？一次投產產品效果不理想，后來又進行的投產算是轉化一次還是二次？答：主要考核企業(yè)最近3 年內科技成果轉化的年平均數(shù)，《工作指引》中對成果轉化項數(shù)及打分有詳細規(guī)定。一次投產產品效果不理想，后來又進行的投產算是轉化一次。
十五、由于公司人員具有一定流動性，曾是08、09年的研發(fā)人員，但是在10年離職這部分人員是否仍計入研發(fā)人員名單？公司人員總數(shù)以什么時間為準？答：研發(fā)人員、科技人員、公司人員總數(shù)一般是以申報上一年度年底人員為基準，按照《工作指引》中對幾個指標的描述進行統(tǒng)計的。研究開發(fā)人員數(shù)主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上才計入“研究開發(fā)人員”名單。
十六、我們是藥品生產企業(yè)，我們現(xiàn)僅有一個產品2011年授權有發(fā)明專利，能否申請高企？答：可以。企業(yè)對照《認定辦法》、《工作指引》和《實施細則》進行自我評價，認為符合條件的，按照有關要求準備材料。
十七、研發(fā)公司尚無產品銷售，是否達到70分？認證是否每年2次？答：綜合得分包括：企業(yè)自主知識產權數(shù)量（30 分）、科技成果轉化能力（30 分）、研究開發(fā)組織管理水平（20 分）、銷售與總資產成長性（20 分）等四項指標，綜合得分達到70 分以上是高企認定的必要條件之一。你公司能否達到70 分，要看公司這四個方面的具體情況。若公司無產品銷售，則高新技術產品服務收入比例一項無法核實，會影響到高企的評定。2010 年我省計劃組織2批高新技術企業(yè)認定。
十八、我單位是去年3月18日注冊，已提交過，看是否需要再重新注冊？答：企業(yè)注冊之后不需要再重新注冊。注冊提交過后，企業(yè)要及時上網(wǎng)登陸用戶查詢審批進度，審核不通過時，通過查看進度查閱具體原因，并按要求完善填報資料后再提交。通過審核后，企業(yè)即可開展下一步工作。
十九、企業(yè)財務報表、專項審計報告若無原件，彩色掃描打印后蓋章是企業(yè)公章還是中介機構用章？答：企業(yè)財務報表審計報告、專項審計報告上均必須有中介機構公章，專項審計報告要求提供原件，財務報表審計報告若無原件可以用彩色掃描打印件代替。
二十、我們屬于印刷企業(yè)，那么將高新技術應用于生產過程所形成的印刷品算不算高新技術產品？答：如果企業(yè)的產品屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍且是企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動形成的，就是高新技術產品，否則就不是。
二十一、我們企業(yè)新生產的最終產品在高新技術領域內，但是在形成最終產品的過程中，有一系列的半成品，以及為了制備這些半成品而研究開發(fā)了許多專用設備和工藝，請問這些半成品，設備和工藝（專用）能否歸集為高新技術產品？答：不能歸集為高新技術產品。符合高新技術領域，并能帶來銷售收入的產品，才能算是高新技術產品，在高企認定時才有實際意義。
二十二、與鐵路軌道養(yǎng)護相關的著減磨潤滑防銹油脂屬于八大類中的新材料，之下的子目類不清楚能否申報高企？答：申報企業(yè)的主營產品（服務）必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍，并具體到子目錄。需要對領域進一步細化。
二十三、申報要求取得5年獨占許可協(xié)議，并發(fā)出“專利實施許可合同”備案證明，請問：獨占許可協(xié)議和專利實施許可合同是不是一回事？答：是一回事。
二十四、據(jù)說科技部要修改國家重點支持的高新技術領域，請問現(xiàn)在修改沒有？這項申報是修改過后的新領域還是以前的領域，以什么為準進行申報？答：企業(yè)以現(xiàn)行的《重點領域》為準進行申報。修改領域工作尚在進行中，還未出臺文件。
二十五、若08、09年是查賬征收，10年改核定征收，但財務健全，能否申報？對銷售收入有何要求？答：不能申報。近三年中有一年或以上企業(yè)所得稅實行核定征收辦法的，因不能準確進行會計核算，有關指標不能確定，不能認定為高新企業(yè)。申報高企對銷售收入沒有要求。
二十六、企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，向稅務機關備案后是否以后三年都可以按15%交稅，以后每年享受高新15%，應符合什么條件？答：認定當年即可享受稅收優(yōu)惠，以發(fā)證日期為準，有效期三年，企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。符合條件的企業(yè)認定后需將有關資料向稅務機關備案，備案后享受優(yōu)惠，取消了行政審批。高新技術企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、生產技術活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉業(yè)等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格。
二十七、07年成立，08年小規(guī)模，09、10年一般納稅人能否申報？答：自評符合《認定辦法》條件的可以申報。同時，08、09、10三年企業(yè)所得稅均必須是查賬征收。
二十八、企業(yè)成立注冊時間2004年，但投產時間2009年，財務增長怎么算？按幾年？答：計算方法：
總資產增長率＝1/2 （第二年總資產額÷第一年總資產額＋第三年總資產額÷第二年總資產額）－1；
銷售增長率＝1/2 （第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1。
注：對于第一年無收入和資產的，計算方法如下：總資產增長率＝（第三年總資產額－第二年總資產額）÷第二年總資產額；
銷售增長率＝（第三年銷售額－第二年銷售額）÷第二年銷售額；
在計算會計年度內企業(yè)未產生銷售收入或成長性指標為負的按0 計算；第一年銷售收入為0 的，按兩年計算；第二年銷售收入為0 的，都按0 計算。2009 年才有收入，按照兩年的公式進行計算。
二十九、專項審計報告能否把三年研發(fā)經(jīng)費通過一個審計報告審計，內含分開的三年報表？
三十、對研發(fā)費、高新技術產品收入的專項審計是3年（08、09、10年）一次性合并審計？還是分別每年審計？答：29 和30 屬于同一類問題。專項審計報告包括兩類：近三年度企業(yè)研發(fā)費用專項審計報告和近一年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告。近三年研發(fā)費用專項審計報告可作一個報告，但內含三年分開的報表，三年研發(fā)費情況分別進行說明。專項審計報告必須按照中注協(xié)出具的《高新技術企業(yè)專項審計指引》執(zhí)行。
三十一、符合目錄八大領域的很多領域是否都填報上？答：可以多選，但重點填寫企業(yè)主營業(yè)務所屬領域，一般不要超過3項。
三十二、科技成果轉化的標準如何？是三年的每年都是必須達標，還是平均數(shù)達標就可以？評分標準如何？答：科技成果轉化能力是指企業(yè)對技術成果進行應用性開發(fā)，形成產品、服務、樣品、樣機的能力。主要考核企業(yè)最近3年內科技成果轉化的年平均數(shù)。評分標準具體可查閱《工作指引》。
三十三、總公司核定征收，分公司是按增值稅納稅，能否申報？答：企業(yè)所得稅實行核定征收方式的企業(yè)因不能準確進行財務會計核算，有關指標不能確定，因此無法認定為高新技術企業(yè)；增值稅的征收方式不影響高新技術企業(yè)的認定；分公司不具備法人資格，應并入總公司進行高新技術企業(yè)的認定，不能單獨認定為高新技術企業(yè)。
三十四、成套產品其中核心部分取得專利，高新技術產品收入怎么劃分？答：若成套產品符合《重點領域》且符合《認定辦法》對高新技術產品的界定，其收入就可認為是高新技術產品收入。
三十五、研發(fā)費用的核算參考哪個文件？科學技術成果轉化的具體要求？答：財政部財企〔2007〕194 號，國稅發(fā)〔2008〕116 號，專門規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，單獨核算，研發(fā)費用和企業(yè)生產經(jīng)營成本分開核算，不能混淆。用于申請高企資格認定的研發(fā)費用范圍必須《工作指引》規(guī)定范圍歸集。按會計制度的規(guī)定，研發(fā)費用歸集在管理費用中，按新會計準則規(guī)定，費用化的研發(fā)費歸集在管理費用中，資本化的研發(fā)費通過研發(fā)支出核算。
科技成果轉化能力是指企業(yè)對技術成果進行應用性開發(fā)，形成產品、服務、樣品、樣機的能力。主要考核企業(yè)最近3 年內科技成果轉化的年平均數(shù)。評分標準具體可查閱《工作指引》。
三十六、如果會計核算中沒有把研發(fā)費用單獨核算，或核算不規(guī)范，應該歸入研發(fā)費用的沒有歸入。在專項審計報告中能否調整列出？答 ：企業(yè)由于對研發(fā)費的會計核算不完善，或研發(fā)人員和財會人員缺乏溝通協(xié)調，研發(fā)費混入生產成本的，盡快糾正不規(guī)范的做法，完善研發(fā)核算體系，帳目、報表需要調整的按規(guī)定進行調整，以準確記載帳目、出具財務會計報告。中介機構應依據(jù)企業(yè)賬載數(shù)據(jù)進行鑒證，如其出具的專項報告與企業(yè)賬載不符的，按《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十八條進行處罰。 更多見：http://www.dzsentai.cn/dgsjzs_show.asp?id=173 | 
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