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企業(yè)所得稅年度匯算清繳鑒證報(bào)告書相關(guān)知識
一、概念
是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、什么時候開始所得稅匯算清繳
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
三、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）。
2、財(cái)務(wù)報(bào)表。
3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料（包括事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，及事后報(bào)送相關(guān)資料）。
4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。
5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
7、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
8、繳納營業(yè)稅的納稅人需提供營業(yè)稅納稅申報(bào)表復(fù)印件（全年各月份）、營業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。
9、納稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng)，必須附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報(bào)告：
1）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（2011年第25號）規(guī)定需要附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒定證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng)；
2）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項(xiàng)；
3）、納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。
10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
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