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一、問：匯算清繳時限是如何規(guī)定的？
1、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。
2、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、 問：企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳？
答：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
三、 匯算清繳應報送哪些資料
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）；
2、財務報表；
3、備案事項相關資料（包括事先備案涉稅事項的結果通知書，及事后報送相關資料）；
4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
6、涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；
7、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機構，應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關；
8、繳納營業(yè)稅的納稅人需提供營業(yè)稅納稅申報表復印件（全年各月份）、營業(yè)稅完稅憑證復印件；
9、納稅人凡發(fā)生下列事項，必須附送有關中介機構的審核鑒證報告：
1）、《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（2011年第25號）規(guī)定需要附送有關中介機構經(jīng)濟鑒定證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項；
2）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項；
3）、納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當年應納稅所得額的事項。
四、 不能按時申報、納稅或匯算期內(nèi)申報錯誤的處理
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
五、未申報稅款追繳期限問題
國稅函[2009]326號：稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。企業(yè)所得稅年度匯算清繳服務特色自行研發(fā)所得稅匯算清繳軟件，全面實現(xiàn)電子化審核，徹底擺脫傳統(tǒng)手工審核模式下的弊端，從而實現(xiàn)我們的稅匯算清繳鑒證服務，高效、快捷、精確.1、高效、快捷；2、精確、出錯率極低。 | 
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